Налоги Узбекистан — САР, 1 задание

(11 баллов)

ООО «НУРОН» (далее Компания), применяет общеустановленный порядок налогообложения и основным видом деятельности Компании являются строительно-монтажные работы. Компания произвела следующие хозяйственные операции за 9 месяцев 2017 год:

1. Выполнила работы по договорам строительного подряда на сумму 743 200 тыс. сумм (без НДС). В рамках заключенных договоров при выполнении строительных  работ были заключены договоры субподряда и субподрядчики выполнили работы на сумму 138 000 тысяч. сум

(без НДС).

1. Реализовала здание на сумму 140 300 тыс. сум, первоначальная стоимость которого составляла 120 800 тыс. сум, накопленный износ – 100 800 тыс. сум. Накопленная переоценка составила 20300 тыс. сум.
2. Компания уплатила и подписала счет-фактуру за аудиторские услуги на сумму 7000 тыс. сум  (без НДС).
3. Заключила договор возвратного займа  на без процентной основе от материнской компании  на  сумму 50 000 тыс. сум. Дата поступления денежных средств на счет Компании — 01 февраля  2017 года.

5. Доходы от положительной курсовой разницы составили на сумму 3 680 тыс. сум и расходы от отрицательной курсовой разницы 9 420 тыс. сум.

1. В течение 9 месяцев 2017 года компания:

• Приобрела оборудование на сумму 150 640 тыс. сумм (в т.ч. НДС), монтаж которого обошелся на сумму 20 000 тыс. сум (в т.ч. НДС).
• Приобрела оргтехнику на сумму 4 580 тыс. сумм (без НДС), Согласно учетной политике оргтехника отвечает критериям признания основного средства.
• Реализовала излишки труб д12 на сумму 1500 тыс. сум (сумма реализации указана без НДС), себестоимость которых составила 1400 тыс. сум.
• Подарила безвозмездно строительные материалы детскому дому на сумму 1000 тыс. сум. Которые числились на балансе в сумме 500 тыс. сумм (сумма реализации указана без НДС).
• Списала электросталь, которая не подлежала ремонту. Балансовая стоимость электростали на момент списания равна 80 тыс. сум. Накопленная переоценка составила 120 тыс. сум. Электросталь находилась в эксплуатации 7 лет.

7. Амортизационные отчисления основных средств по финансовой отчетности составили за 9 месяцев 2017 года 28 300 тыс. сум.
8. Расходы работодателя на оплату труда начислены за 9 месяцев -110 000тыс. сум, а выплачены работникам 98 750тыс.сум.

1. Компания уплатила в бюджет административный штраф в размере 2 870 тыс. сум за не своевременную уплату  налогов
2. Оплатила неустойку по договорам с поставщиками на сумму 420 тыс. сум.

11. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет начислены за текущий период на сумму 15 345 тыс. сум, а уплачены в сумме 17 800 тыс. сум, в том числе задолженность за предыдущий год на сумму 2 850 тыс. сум.

1. Обязательные страховые взносы физических лиц были начислены  за текущий период на сумму 4 050 тыс. сум. А уплачены  на сумму  3 830 тыс. сум.
2. Представительские расходы на проведения собраний учредителей и презентаций  за год составили на сумму 2 500 тыс. сум (без НДС), в том числе проезд и проживание приглашенных лиц на сумму 1 650 тыс. сум (без НДС). Есть подтверждающие документы для проведения представительских мероприятий.
3. Компания уплатила заключила трудовой договор с выпускником колледжа и направила на обучение по востребованной для Компании профессии в Ташкентский Государственный Университет. В трудовом договоре имеется обязательство отработать не менее 3-х лет в компании после окончания 4-х летного очного обучения и за 9 месяцев 2017 года  сумма расходов на оплату обучения составила 800 тыс. сумм(без НДС).

 

Справочно:

• Ставка рефиансирования ЦБ РУз за 2016 год – 9% годовых
• Ставка рефиансирования ЦБ РУз с 01.01.2017 года по 27.06.2017 г.– 9% годовых
• Ставка рефиансирования ЦБ РУз с 28.06.2017 года по 30.09.2017 г.– 14% годовых
• Ставка налога на прибыль 7,5%

 

Требуется:

1. Определить сумму дохода компании за 9 месяцев 2017 года.
2. Определить сумму вычетов, разрешенных для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев 2017 года по каждой операции и дать пояснения.
3. Перечислить не вычитаемые расходы Компании  для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев 2017 года.
4. Определите налогооблагаемую базу по исчислению налога на прибыль.
5. Рассчитайте налог на прибыль.

РЕШЕНИЕ:

№	Пояснения, расчеты операций	сумма	нормативный акт
1.1	доход от СМР   343200	743 200	ст,130 НК
1.2	реализация здания: 140300-(120800-100800)=120300*20/120=20 050 ндс     140300-20 050-20 000=100250+ 20300переоценка = 120 550 доход	120 550	ст,133
1.3	По дог.займа 50 000*9%=4500/12*8=3000 т.с ставка на момент получения займа	3 000	ст,135,130
1.4	положит курсовая	3 680	ст,140
	реализация труб 1500-1400= 100т.с	100	ст,132
1.5	списание электротали 120 переоц-80 ост.ст-ть= 40 т.с.	40	ст,133
1.6	Сумма дохода компании за 9 мес.2017	870 570	ст. 129 НК
2.1	вычет Субподряд по СМР	138 000	ст,142
2.2	вычет аудиторские услуги	7 000	ст,145
2.3	отрицательная курсовая разница	9 420	ст,145
2.4	амортизационные отчисления	28 300	ст,144
2.5	Начисления зар.платы	110 000	ст.143
2.6	налоги и обязательные платежи	15 345	ст,145
2.7	Представительские расходы в пределах  норм (743200+НДС)*1%= 8918	2 500	ст,145 п.20
2.8	Обучение выпускника востребованной профессии	800	ст.145
2.9	ИТОГО вычеты	311 365
3.1	безвозмездная передача дет дому 1000-500=500	500	ст,145,147
3.2	Штраф	2 870	ст,145,147
3.3	Неустойка по хоздоговорам на сумму	420	ст,145,147
3.4	ИТОГО Невычеты по НК РУз	3 790
4.1	НОБ= Доходы — вычеты = 870570-311365	559 205	ст,128
5.1	559 205 *7,5%=	41 940	ст,163 НК

Все еще испытываете трудности при решении? Задавайте все вопросы нам на почту uenet@uenet.org или прямо на странице Фэйсбук @uenetcipaen.