Налоги Узбекистан — САР, 1 задание
Налоги Узбекистан — САР, 1 задание
(11 баллов)
ООО «НУРОН» (далее Компания), применяет общеустановленный порядок налогообложения и основным видом деятельности Компании являются строительно-монтажные работы. Компания произвела следующие хозяйственные операции за 9 месяцев 2017 год:
- Выполнила работы по договорам строительного подряда на сумму 743 200 тыс. сумм (без НДС). В рамках заключенных договоров при выполнении строительных работ были заключены договоры субподряда и субподрядчики выполнили работы на сумму 138 000 тысяч. сум
(без НДС).
- Реализовала здание на сумму 140 300 тыс. сум, первоначальная стоимость которого составляла 120 800 тыс. сум, накопленный износ – 100 800 тыс. сум. Накопленная переоценка составила 20300 тыс. сум.
- Компания уплатила и подписала счет-фактуру за аудиторские услуги на сумму 7000 тыс. сум (без НДС).
- Заключила договор возвратного займа на без процентной основе от материнской компании на сумму 50 000 тыс. сум. Дата поступления денежных средств на счет Компании — 01 февраля 2017 года.
- Доходы от положительной курсовой разницы составили на сумму 3 680 тыс. сум и расходы от отрицательной курсовой разницы 9 420 тыс. сум.
- В течение 9 месяцев 2017 года компания:
- Приобрела оборудование на сумму 150 640 тыс. сумм (в т.ч. НДС), монтаж которого обошелся на сумму 20 000 тыс. сум (в т.ч. НДС).
- Приобрела оргтехнику на сумму 4 580 тыс. сумм (без НДС), Согласно учетной политике оргтехника отвечает критериям признания основного средства.
- Реализовала излишки труб д12 на сумму 1500 тыс. сум (сумма реализации указана без НДС), себестоимость которых составила 1400 тыс. сум.
- Подарила безвозмездно строительные материалы детскому дому на сумму 1000 тыс. сум. Которые числились на балансе в сумме 500 тыс. сумм (сумма реализации указана без НДС).
- Списала электросталь, которая не подлежала ремонту. Балансовая стоимость электростали на момент списания равна 80 тыс. сум. Накопленная переоценка составила 120 тыс. сум. Электросталь находилась в эксплуатации 7 лет.
- Амортизационные отчисления основных средств по финансовой отчетности составили за 9 месяцев 2017 года 28 300 тыс. сум.
- Расходы работодателя на оплату труда начислены за 9 месяцев -110 000тыс. сум, а выплачены работникам 98 750тыс.сум.
- Компания уплатила в бюджет административный штраф в размере 2 870 тыс. сум за не своевременную уплату налогов
- Оплатила неустойку по договорам с поставщиками на сумму 420 тыс. сум.
- Налоги и другие обязательные платежи в бюджет начислены за текущий период на сумму 15 345 тыс. сум, а уплачены в сумме 17 800 тыс. сум, в том числе задолженность за предыдущий год на сумму 2 850 тыс. сум.
- Обязательные страховые взносы физических лиц были начислены за текущий период на сумму 4 050 тыс. сум. А уплачены на сумму 3 830 тыс. сум.
- Представительские расходы на проведения собраний учредителей и презентаций за год составили на сумму 2 500 тыс. сум (без НДС), в том числе проезд и проживание приглашенных лиц на сумму 1 650 тыс. сум (без НДС). Есть подтверждающие документы для проведения представительских мероприятий.
- Компания уплатила заключила трудовой договор с выпускником колледжа и направила на обучение по востребованной для Компании профессии в Ташкентский Государственный Университет. В трудовом договоре имеется обязательство отработать не менее 3-х лет в компании после окончания 4-х летного очного обучения и за 9 месяцев 2017 года сумма расходов на оплату обучения составила 800 тыс. сумм(без НДС).
Справочно:
- Ставка рефиансирования ЦБ РУз за 2016 год – 9% годовых
- Ставка рефиансирования ЦБ РУз с 01.01.2017 года по 27.06.2017 г.– 9% годовых
- Ставка рефиансирования ЦБ РУз с 28.06.2017 года по 30.09.2017 г.– 14% годовых
- Ставка налога на прибыль 7,5%
Требуется:
- Определить сумму дохода компании за 9 месяцев 2017 года.
- Определить сумму вычетов, разрешенных для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев 2017 года по каждой операции и дать пояснения.
- Перечислить не вычитаемые расходы Компании для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев 2017 года.
- Определите налогооблагаемую базу по исчислению налога на прибыль.
- Рассчитайте налог на прибыль.
РЕШЕНИЕ:
№ | Пояснения, расчеты операций | сумма | нормативный акт |
1.1 | доход от СМР 343200 | 743 200 | ст,130 НК |
1.2 | реализация здания: 140300-(120800-100800)=120300*20/120=20 050 ндс 140300-20 050-20 000=100250+ 20300переоценка = 120 550 доход | 120 550 | ст,133 |
1.3 | По дог.займа 50 000*9%=4500/12*8=3000 т.с ставка на момент получения займа | 3 000 | ст,135,130 |
1.4 | положит курсовая | 3 680 | ст,140 |
реализация труб 1500-1400= 100т.с | 100 | ст,132 | |
1.5 | списание электротали 120 переоц-80 ост.ст-ть= 40 т.с. | 40 | ст,133 |
1.6 | Сумма дохода компании за 9 мес.2017 | 870 570 | ст. 129 НК |
2.1 | вычет Субподряд по СМР | 138 000 | ст,142 |
2.2 | вычет аудиторские услуги | 7 000 | ст,145 |
2.3 | отрицательная курсовая разница | 9 420 | ст,145 |
2.4 | амортизационные отчисления | 28 300 | ст,144 |
2.5 | Начисления зар.платы | 110 000 | ст.143 |
2.6 | налоги и обязательные платежи | 15 345 | ст,145 |
2.7 | Представительские расходы в пределах норм (743200+НДС)*1%= 8918 | 2 500 | ст,145 п.20 |
2.8 | Обучение выпускника востребованной профессии | 800 | ст.145 |
2.9 | ИТОГО вычеты | 311 365 | |
3.1 | безвозмездная передача дет дому 1000-500=500 | 500 | ст,145,147 |
3.2 | Штраф | 2 870 | ст,145,147 |
3.3 | Неустойка по хоздоговорам на сумму | 420 | ст,145,147 |
3.4 | ИТОГО Невычеты по НК РУз | 3 790 | |
4.1 | НОБ= Доходы — вычеты = 870570-311365 | 559 205 | ст,128 |
5.1 | 559 205 *7,5%= | 41 940 | ст,163 НК |
Все еще испытываете трудности при решении? Задавайте все вопросы нам на почту uenet@uenet.org или прямо на странице Фэйсбук @uenetcipaen.